“兩張圖+網格員” 強化苗木行業稅源監管

于家音 王赟超

近日，國家稅務總局南京市溧水區稅務局在開展典型行業經營趨勢分析時，發現了一個怪現象——建筑業、市政工程等行業的開票量減少，但是與之配套的苗木企業銷售額卻明顯增加。通過比對分析種植規模與苗木產量，該局發現在同樣的種植規模下種植相同苗木，部分苗木企業的銷售額明顯高于同類企業，存在用外購農產品充當自產農產品銷售、虛開自產農產品免稅發票的嫌疑。

為此，溧水區稅務局對轄區內從事苗木種植的企業開展行業規范輔導，建立“土地流轉租賃信息動態圖”和“苗木稅源風險信息全景圖”，掌握苗木種植企業土地持有情況，確定其自產苗木數量合理區間，識別相關異常數據，精準鎖定潛在稅收風險。

監管之難

江蘇省南京市溧水區多為丘陵地帶，適宜植被生長，匯集了200多家苗木種植企業。近年來，自產自銷農產品免征增值稅和企業所得稅減免等政策相繼推出，降低了苗木行業的經營成本，有力助推當地農業現代化發展和產業轉型升級。

“因為農戶經營分散程度高，苗木種植戶、種植專業合作社的租賃土地面積、土地用途、租賃關系等信息不斷變化，所以稅務部門難以實時準確掌握稅源信息，這給苗木行業監管帶來較大挑戰。”溧水區稅務局黨委委員、副局長丁建華說，“加上部分農業企業合規意識弱，對優惠政策理解不到位、適用不規范，增加了稅收風險。”

根據政策規定，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅，下游企業（一般納稅人）憑借農業生產者開具的發票可以按9%（深加工可加計1%）計算進項稅額抵扣。上游免稅，下游可抵扣的政策，增強了農業生產者的積極性。但是，一些企業通過虛假交易、以外購代替自產等方式，幫助下游企業虛抵稅款的情況時有發生。

“兩張圖”破題

針對以上問題，溧水區稅務局建立“1+2+N”信息交換機制，以便準確掌握苗木行業稅源信息。“1”即稅務部門，“2”即與苗木行業直接相關的農業農村和土地流轉部門，“N”即行政村（社區）。該局牽頭，與農業農村和土地流轉部門加強溝通，同時發動多個行政村（社區）網格員力量，開展多部門數據交換與信息共享，全面暢通信息動態變化交流渠道。目前，該局已獲得全區8個街道300余塊用于苗木種植的土地租賃信息，初步形成完整的“土地流轉租賃信息動態圖”，準確掌握苗木種植企業實時動態。

“依托與外部門的信息交換，我們可以全面掌握轄區苗木種植企業土地租賃、流轉情況和苗木種植情況。”溧水區稅務局稅政一科科長文生超說，“為實現動態信息歸集，我們還在局內各稅源管理科所設置一名苗木行業網格員，定期更新整理苗木種植企業各項基礎信息，通過內部‘一戶一檔，定期歸集’的集約化管理，建立內外雙循環的工作機制。”

掌握基礎信息后，該局從苗木行業全鏈條出發，依托征管系統、江蘇省大數據平臺，比對分析苗木種植企業自產農產品免稅發票開具情況，對疑點數據進行加工處理，形成“苗木稅源風險信息全景圖”，方便精準識別異常數據。全景圖涵蓋苗木種植企業開發種植面積、銷售單價、銷售品種、銷售金額、交易對象等7項風險指標。在日常運行中，一旦發現指標觸發閾值，便會鎖定圖中對應的風險信息，后轉由苗木行業網格員人工核查確認，并向企業出具風險提示指引，督促企業自查立改。

人機智聯

依托苗木行業涉稅風險監管“兩張圖”，溧水區稅務局對全區苗木種植企業開展全面摸排，并持續更新數據，不斷完善風險指標建設，觸發風險后安排專人進行核實溝通，引導企業整改，打造了一個“歸集—處理—反饋”的全流程閉環監管生態。

日前，該局稅務干部在實地走訪中發現，某園林公司可能存在苗木銷售量與土地持有情況不匹配、銷售的苗木單株價格明顯偏高、交易對象單一等情況。該局第一時間通過“土地流轉租賃信息動態圖”，核實其實際土地持有情況，同時對照“苗木稅源風險信息全景圖”7項指標，對企業相關數據進行比對分析，鎖定風險問題，并組織核查。經核實，該園林公司確實存在上述問題，稅務部門立即開展合規輔導，引導公司開展自查整改，最終企業補繳稅款30余萬元。

通過信息核查和模型篩查相結合的方式，今年溧水區稅務局累計督促60余戶企業開展自查整改，共補繳各項稅款130余萬元。

此外，根據企業的不同風險情形，溧水區稅務局積極開展分類處置。對種植規模較小、會計制度不健全、政策適用不清楚的企業進行合規輔導，制作“涉農稅收優惠政策一本通”“自產農產品免稅發票開具要點小貼士”等宣傳手冊，引導企業合規經營。對種植規模較大、種植種類多、交易對象復雜的企業，該局安排專人定點定期聯系，為其實時解決個性化問題，同時宣傳虛開發票問題的嚴重性，講明主動合規的必要性，有效規范苗木行業自產免稅農產品發票的開具，防范自產農產品行業的稅收風險。