聊聊旅游里的“稅”與“惠”

李為人

暑假期間，朋友圈被各地美景刷屏。有人在黃山看云海，有人在大理住民宿，還有人扛著行李箱沖向了免稅店……熱鬧過后，你有沒有想過：買一張景區門票、住一晚民宿、在免稅店購物，這些消費里都有哪些稅收？希望這篇文章讓你下次旅游多一份“明明白白消費”的底氣。

走走停停，會遇到許多稅收元素

進入旅游景區，通常需要購買門票。景區門票中所含的主要是增值稅。景區門票屬于“文化體育服務”，像那些大景區，作為增值稅一般納稅人，需按6%的稅率繳納增值稅；一些小景區如果是增值稅小規模納稅人，則適用3%的征收率，當前根據優惠政策可減按1%征收增值稅。此外，納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，也按照“文化體育服務”繳納增值稅。

大家可能發現，很多公益景區門票免費，或價格親民，這背后其實有稅收政策的支持。根據政策規定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，以及寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入，均免征增值稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產、土地，還可免征房產稅和城鎮土地使用稅。

景區周邊，一棟棟民宿以其獨特的魅力，為游客帶來不同的住宿體驗。支持“小而美”的民宿發展，稅收也在“添磚加瓦”。如果是個體工商戶經營的民宿，可以享受以下稅收優惠政策：年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。如果月銷售額在10萬元以下（含本數），免征增值稅。此外，可以享受“六稅兩費”減半征收的優惠政策。有的民宿可能會為客人提供水果采摘等活動，如果在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光等農業活動，該直接用于采摘、觀光的土地還可以享受城鎮土地使用稅的免征優惠。

這一系列支持文旅行業發展的稅費優惠政策的實施，降低了旅游企業的經營成本，促使其健康發展，從而為消費者提供更多“物美價廉”的旅游產品。

除了支持政策，稅收還在悄悄地為旅游“添便利”。隨著現在數電發票的推廣，消費者掃碼就能開票，比以前方便多了。不管住宿還是買紀念品，萬一遇到消費糾紛，發票還是消費者重要的維權憑證。

逛逛買買，有“免稅”“退稅”優惠

旅游中的逛逛買買，常會遇到“免稅”“退稅”的優惠。

我國免稅店主要包括口岸免稅店、離島免稅店和市內免稅店等，免稅商品主要包括兩類：一是免征關稅、進口環節增值稅和消費稅的進口商品；二是退（免）增值稅和消費稅后再進入免稅店銷售的國產商品。享受這一系列政策后，免稅店的商品自然在價格上具有明顯優勢。

如果到海南旅游，可以享受“離島免稅購物”。今年是海南離島免稅新政實施5周年。離島免稅是指對乘飛機、火車、輪船離島（不包括離境）的旅客，實行限值、限量、限品種免進口稅購物，所免稅種為關稅、進口環節增值稅和消費稅。需要注意的是，享受免稅有額度限制，海南離島免稅購物每年每人限10萬元。

再說說離境退稅。這是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。為了進一步提升境外旅客購物離境退稅便利水平，優化消費體驗，今年4月，國家稅務總局在全國推廣離境退稅“即買即退”服務措施，在已實施離境退稅政策的地區，境外旅客在“即買即退”商店購買退稅物品后，簽訂協議書并辦理信用卡預授權，即可在該商店現場申領與退稅款等額的人民幣。與傳統流程相比，“即買即退”將退稅環節提前，讓旅客在購物時就能拿到退稅款，感受更直觀，也方便其進行再消費。

我國游客在境外貼有“Duty Free”標識的商店購物也能退稅。很多國家規定，外國游客購物滿一定金額，可以在離境時（如機場）申請退還當地的增值稅或消費稅，退稅率通常在5%—20%之間，相當于打了折。一些國家的退稅流程可能比較復雜，應注意留好購物憑證，準確填寫退稅單，并提前辦理海關蓋章等手續，以便順利退稅。

旅游中的稅收，不像門票、房費那么顯眼，卻實實在在地優化我們的體驗。旅游時，不妨多留意一下景區門票、民宿老板遞來的發票以及免稅店的價格標簽——這些都是稅收在和我們“打招呼”。

（作者系中國社會科學院大學應用經濟學院副院長）