揭開一址多店背后玄機

本報記者 張衛(wèi)海 通訊員 李迪 孫琦 厲昆

一家業(yè)績穩(wěn)步增長、年銷售額剛過增值稅一般納稅人認定標準的加盟酒店，為何突然選擇注銷？稅務(wù)人員針對疑點進行核查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)注銷行為背后似乎另有隱情。隨著調(diào)查的深入，更多的疑點浮現(xiàn)出來……

近期，國家稅務(wù)總局青島市李滄區(qū)稅務(wù)局查處一起酒店經(jīng)營企業(yè)少繳稅款案件。涉案企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)拆分收入、虛假申報等方式在檢查期內(nèi)共隱匿銷售收入1366萬元未依法申報納稅。針對企業(yè)違法行為，李滄區(qū)稅務(wù)局依法對其作出補繳稅款、加收滯納金的處理決定。目前，該案件執(zhí)行工作正在進行中。

2025年4月，李滄區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)人員對轄區(qū)內(nèi)第一季度簡易注銷企業(yè)進行例行性的風(fēng)險排查時，一家名為HX酒店經(jīng)營公司（以下簡稱HX公司）的企業(yè)引起了稅務(wù)人員注意。

稅務(wù)人員對注銷企業(yè)進行風(fēng)險排查時，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)存在異常數(shù)據(jù)。

征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，HX公司成立于2024年1月，為小規(guī)模納稅人，企業(yè)法定代表人為王某，主要業(yè)務(wù)為酒店住宿服務(wù)等。征管系統(tǒng)中顯示的發(fā)票開具信息顯示，該企業(yè)開業(yè)后2024年二季度、三季度和四季度的營業(yè)收入不斷增加，從數(shù)據(jù)看該企業(yè)整體營業(yè)收入呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢，經(jīng)營狀況良好。

但是，稅務(wù)人員在查閱企業(yè)信息時發(fā)現(xiàn)，這樣一家經(jīng)營狀況穩(wěn)步向好的企業(yè)，卻在2025年1月突然申請辦理了簡易注銷手續(xù)。稅務(wù)人員注意到，企業(yè)注銷時申報的全年銷售收入為552萬元，這個數(shù)字恰好略高于增值稅一般納稅人500萬元的年應(yīng)稅銷售額認定標準。

據(jù)稅務(wù)人員了解，酒店經(jīng)營企業(yè)一般具有前期投入大、回報周期長的經(jīng)營特點，而且企業(yè)在開業(yè)前還須到消防、公安等部門辦理《特種行業(yè)許可證》，審核程序較為復(fù)雜。因此，對于一家經(jīng)營已經(jīng)步入正軌的酒店經(jīng)營企業(yè)來說，通常不會輕易選擇辦理注銷。

這家酒店經(jīng)營業(yè)績不錯，為何在年銷售收入達到一般納稅人認定標準后不久，就選擇辦理了注銷？稅務(wù)人員認為其行為不符合經(jīng)營常規(guī)，存在刻意規(guī)避一般納稅人資格登記嫌疑。

為印證判斷，稅務(wù)人員決定進一步了解HX公司的經(jīng)營情況，準備先對企業(yè)進行實地核查。

稅務(wù)人員抵達企業(yè)經(jīng)營地后發(fā)現(xiàn)，該酒店位于當?shù)胤比A地段，是一幢6層樓房，大門入口處醒目地掛著“M品牌酒店”標牌。

稅務(wù)人員在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)，該酒店大堂時常有住客往來，前臺也不時有人辦理入住和離店手續(xù)，看起來并不像是已注銷企業(yè)應(yīng)有的停業(yè)狀態(tài)。稅務(wù)人員隨后查看了酒店前臺的客房預(yù)訂系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)該酒店共有119間客房，預(yù)訂系統(tǒng)仍在正常運轉(zhuǎn)，各方跡象表明酒店仍在正常運轉(zhuǎn)中，這是怎么回事？

帶著疑問，稅務(wù)人員約談了HX公司原法定代表人王某。

王某稱，由于是分批次取得這棟樓房的場地經(jīng)營權(quán)，因此之前樓房中的客房是由他名下的兩家酒店運營企業(yè)HX公司和HJ公司分別經(jīng)營，HJ公司經(jīng)營其中的50間客房，HX公司經(jīng)營其余69間客房。由于兩家企業(yè)都采取品牌加盟經(jīng)營方式，為了經(jīng)營方便，兩家企業(yè)使用一套客房預(yù)訂系統(tǒng)。但是，他在HX公司運營1年以后發(fā)現(xiàn)這種方式管理不便，經(jīng)營成本太高，所以將HX公司注銷，酒店所有房間和住宿業(yè)務(wù)等均由HJ公司統(tǒng)一管理。

檢查人員隨即要求王某提供兩家企業(yè)以往經(jīng)營年度客房預(yù)訂信息、企業(yè)賬簿資料等，以便核查企業(yè)經(jīng)營情況。但王某稱，客房預(yù)訂系統(tǒng)剛完成升級，以往年度的信息由于未及時保存已丟失。此外，王某還表示，之前由于財務(wù)管理不到位和會計離職等原因，企業(yè)財務(wù)資料不僅缺失而且十分混亂，新到任的財務(wù)人員正在整理，暫時無法提供。

酒店現(xiàn)場經(jīng)營情況，以及企業(yè)人員的言行舉止，加深了稅務(wù)人員心中疑惑。他們認為，企業(yè)注銷行為可能并不簡單，于是，李滄區(qū)稅務(wù)局決定成立核查小組對兩家企業(yè)進行深度核查。

資質(zhì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)貓膩

為查清涉案企業(yè)真實運營情況，檢查人員隨后利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺，對HJ公司、HX公司的注冊信息、股東結(jié)構(gòu)、發(fā)票數(shù)據(jù)等涉稅信息進行了仔細核查和交叉比對。

他們發(fā)現(xiàn)，HJ公司成立于2023年7月，為小規(guī)模納稅人。從該企業(yè)的申報情況看，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)中有升，但年申報銷售收入均未超過500萬元。

在核查HJ公司和HX公司涉稅信息的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)有一家名為HY公司的企業(yè)，情況比較蹊蹺。這家企業(yè)也是小規(guī)模納稅人，其不僅注冊地址與上述兩家企業(yè)相同，該企業(yè)法定代表人楊某同時也是HJ公司和HX公司兩家企業(yè)的股東。

結(jié)合3家企業(yè)經(jīng)營地址相同、企業(yè)負責人交叉任職，以及之前核查過程中企業(yè)呈現(xiàn)出的種種異常情況，稅務(wù)人員認為，這3家企業(yè)很可疑！企業(yè)人員可能存在通過注冊成立HX公司和HY公司，拆分HJ公司經(jīng)營收入，以達到違規(guī)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、少繳稅款的目的。于是，核查小組決定對3家企業(yè)同步實施稅收核查。

檢查小組再次約談了HX公司、HJ公司負責人王某，向其出示了3家企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)證據(jù)，要求王某對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)和情況予以解釋說明。對此，王某稱，HY公司是他朋友楊某負責經(jīng)營管理，該企業(yè)的業(yè)務(wù)是不定期租賃酒店的房間，為一些單位和團體提供會議住宿和接待服務(wù)。于是，稅務(wù)人員要求王某提供企業(yè)與HY公司簽署的租賃業(yè)務(wù)合同和相關(guān)財務(wù)核算資料，但王某仍以相關(guān)資料混亂，仍未整理完畢為由拒絕提供。

核查小組召開案情分析會，分析已有線索，研討下一步核查方向。

企業(yè)人員不配合核查，案件調(diào)查受阻。核查小組結(jié)合線索對案情進行研討分析。稅務(wù)人員認為，這3家企業(yè)均從事酒店住宿等業(yè)務(wù)，但卻共用一棟經(jīng)營樓房，這一行為與行業(yè)經(jīng)營常規(guī)不符。為了確保酒店安全運營、顧客入住無虞，相關(guān)行業(yè)管理部門對酒店經(jīng)營企業(yè)制定了嚴格的從業(yè)標準和規(guī)范，相關(guān)企業(yè)必須經(jīng)過公安、消防等部門審核，取得《特種行業(yè)許可證》，具備經(jīng)營資質(zhì)后才能正常開展經(jīng)營活動。

涉案3家企業(yè)是否通過了相關(guān)部門審核，具有相關(guān)經(jīng)營資質(zhì)？

于是，核查小組聯(lián)系當?shù)毓矙C關(guān)，查詢了3家企業(yè)的行業(yè)資格許可情況。結(jié)果顯示，3家企業(yè)當中，只有HJ公司取得了《特種行業(yè)許可證》，HX公司、HY公司均未取得該項資格許可證書——這表明兩家企業(yè)未獲得酒店住宿服務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，是非法經(jīng)營主體。

結(jié)合前期調(diào)查發(fā)現(xiàn)的3家企業(yè)共用經(jīng)營場地、共用一個客房預(yù)訂系統(tǒng)、企業(yè)人員交叉任職等線索證據(jù)，核查小組認為，企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)調(diào)查結(jié)果表明，HX、HY兩家無經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)業(yè)務(wù)虛假，其設(shè)立的目的是為了掩人耳目，拆分HJ公司經(jīng)營收入，以此達到少繳稅款目的。

逆向測算確定真實收入

如果企業(yè)存在拆分收入、虛假申報少繳稅款行為，那么下一步的核查工作重點，就是確定核查期內(nèi)涉案企業(yè)真實經(jīng)營收入數(shù)額。在企業(yè)不配合調(diào)查、賬簿等資料缺失的情況下，如何盡快查明HJ公司真實經(jīng)營收入？

這時，稅務(wù)人員記起在初次對企業(yè)進行實地核查時，曾發(fā)現(xiàn)酒店入口處有“M品牌酒店”標牌。王某也曾說過酒店采取的是“品牌加盟經(jīng)營”方式，能否由此經(jīng)營方式打開突破口呢？

稅務(wù)人員對當?shù)仄渌麕准壹用司频杲?jīng)營企業(yè)進行調(diào)查。他們了解到，如果酒店經(jīng)營企業(yè)采取品牌加盟經(jīng)營方式，按照行業(yè)經(jīng)營常規(guī)，加盟酒店須定期向加盟品牌運營企業(yè)交納加盟費，加盟費通常以酒店每月或每季度銷售收入乘以固定的加盟費率的方式收取，加盟品牌運營企業(yè)在收到加盟費后，會向加盟酒店開具品名為服務(wù)費的發(fā)票。

得知這一運營模式后，稅務(wù)人員認為，如果知曉了加盟費率，結(jié)合企業(yè)收到的進項發(fā)票金額，就可以逆向測算出涉案企業(yè)真實的營運收入。

按照這一思路，稅務(wù)人員核查了3家企業(yè)的進項發(fā)票信息，果然發(fā)現(xiàn)HJ公司經(jīng)營期內(nèi)曾收到M品牌酒店管理公司開具的總金額為208萬元、品名為服務(wù)費的發(fā)票。

追蹤這一線索，稅務(wù)人員對M品牌酒店管理公司進行了外調(diào)，取得了加盟費費率和HJ公司與其簽署的酒店加盟經(jīng)營協(xié)議等資料。

隨后，依照加盟費率，結(jié)合HJ公司收到的加盟費發(fā)票金額，稅務(wù)人員對HJ公司核查期內(nèi)經(jīng)營收入進行了逆向測算，確定檢查期內(nèi)HJ公司的真實經(jīng)營收入應(yīng)為2054萬元，而該企業(yè)僅申報了688萬元，其余1366萬元則通過兩家沒有經(jīng)營資質(zhì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，以虛假經(jīng)營、拆分收入的方式“分流”，未予以申報。

完成核查取證工作后，核查小組再次約談了涉案企業(yè)負責人王某，面對稅務(wù)人員出示的相關(guān)證據(jù)，王某無法自圓其說，承認了設(shè)立多個關(guān)聯(lián)企業(yè)，拆分HJ公司經(jīng)營收入、虛假申報的違法事實。針對企業(yè)違法行為，李滄區(qū)稅務(wù)局依法對其作出補繳相關(guān)稅費，加收滯納金的處理決定。目前，該案件執(zhí)行工作正在進行中。