借“馬甲”搞假策劃　虛構(gòu)服務(wù)真偷稅

近期，國家稅務(wù)總局德陽市稅務(wù)局稽查局依法查處了四川仁遠醫(yī)療科技有限公司偷稅案件。經(jīng)查，該公司借用他人身份證設(shè)立4戶個體工商戶，通過上述4戶個體工商戶虛開增值稅普通發(fā)票、虛列工資薪金支出等手段進行虛假納稅申報，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，少繳企業(yè)所得稅123.35萬元。德陽市稅務(wù)局稽查局依法對其追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計221.30萬元。目前，涉案稅款、滯納金及罰款均已追繳入庫，其涉嫌虛開發(fā)票有關(guān)線索已移送公安機關(guān)進一步偵查。

策劃服務(wù)費牽出“熟人圈” 四家個體戶隱秘關(guān)聯(lián)

前期，德陽市稅務(wù)局稽查局對相關(guān)部門轉(zhuǎn)來的線索開展核實，發(fā)現(xiàn)四川仁遠醫(yī)療科技有限公司（以下簡稱仁遠醫(yī)療）主營醫(yī)療器械銷售業(yè)務(wù)，但賬面上卻列支了大量“策劃服務(wù)費”，占公司總成本的45％。而醫(yī)療器械銷售行業(yè)，企業(yè)主要成本應(yīng)該是進貨、倉儲、物流等事項，策劃服務(wù)費通常只占較小比例，仁遠醫(yī)療的成本占比情況明顯不符合行業(yè)特性。

檢查人員進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，為仁遠醫(yī)療提供策劃服務(wù)的主要是旌陽區(qū)君揚商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、德陽開發(fā)區(qū)利英商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、德陽開發(fā)區(qū)尚蘭營銷策劃服務(wù)部、旌陽區(qū)群利商務(wù)咨詢服務(wù)部4戶個體工商戶。通過開展工商登記信息比對，更是發(fā)現(xiàn)其中兩戶個體工商戶使用同一聯(lián)系方式進行了工商登記，還有一戶的聯(lián)系方式與仁遠醫(yī)療的聯(lián)系方式一致。在實地走訪中也了解到4戶個體工商戶的負責(zé)人分別是仁遠醫(yī)療實際控制人兼財務(wù)負責(zé)人尹某的親戚和朋友。

為何策劃服務(wù)費用占比如此之高？尹某又在其中扮演什么樣的角色？諸多疑點疊加，檢查人員在銀行流水中找到了推進線索。

通過調(diào)取仁遠醫(yī)療及4戶個體工商戶的銀行賬戶數(shù)據(jù)，檢查人員發(fā)現(xiàn)所有策劃服務(wù)費均通過仁遠醫(yī)療公賬轉(zhuǎn)出，部分費用轉(zhuǎn)進個體工商戶的公賬，部分費用直接轉(zhuǎn)進個體工商戶注冊人私人賬戶，資金經(jīng)過多層迂回流轉(zhuǎn)，其中大部分轉(zhuǎn)至尹某私人賬戶，剩余部分直接從個體工商戶的收款賬戶中取現(xiàn)。同時企業(yè)無法提供4戶個體工商戶履約策劃服務(wù)的佐證材料，種種跡象表明，4戶個體工商戶并未向仁遠醫(yī)療提供策劃服務(wù)，在雙方?jīng)]有真實業(yè)務(wù)往來的情況下，開具高達546萬余元服務(wù)費發(fā)票，涉嫌虛開。

虛增百萬成本 “政策蛀蟲”騙享稅惠現(xiàn)原形

檢查人員圍繞企業(yè)年度納稅數(shù)據(jù)開展進一步摸排工作，并在仁遠醫(yī)療的年度報表中發(fā)現(xiàn)了疑點。

報表數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)在某檢查年度營業(yè)收入同比增長43％的情況下，利潤總額卻異常下降58％。究其原因正是策劃服務(wù)費的成倍增長，導(dǎo)致稅前扣除的成本增加，最終影響利潤變化。

結(jié)合報表異常數(shù)據(jù)和前期查實的涉嫌虛開線索，檢查人員對242份策劃服務(wù)費發(fā)票違規(guī)入賬憑證，以及相關(guān)賬戶的銀行流水等證據(jù)進行鎖定，依照法定程序?qū)θ蔬h醫(yī)療的實際控制人尹某進行約談。

在確鑿證據(jù)面前，尹某如實供述了其違法行為。尹某承認，自己根據(jù)仁遠醫(yī)療的實際經(jīng)營情況，通過找親戚、朋友注冊成立個體工商戶，自己作為實際控制人，掌握銀行賬戶及開票權(quán)限，以此調(diào)控仁遠醫(yī)療的經(jīng)營成本。

在尹某的一番違法操作下，仁遠醫(yī)療與4戶個體工商戶制造了虛假的策劃服務(wù)業(yè)務(wù)，由4戶個體工商戶進行虛開發(fā)票，虛增仁遠醫(yī)療經(jīng)營成本，將仁遠醫(yī)療年度應(yīng)納稅所得額控制在300萬元以內(nèi)，從而獲取享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格。按照當(dāng)時的規(guī)定，即“小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按2.5％的實際稅率繳納企業(yè)所得稅”，該公司將本應(yīng)適用25％的企業(yè)所得稅稅率經(jīng)過“成本調(diào)控”成2.5％，以達到少繳稅款的目的。

假工資配合作假賬 騙取稅費優(yōu)惠終落網(wǎng)

除了制造虛假業(yè)務(wù)增加經(jīng)營成本外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)了仁遠醫(yī)療工資支出金額與員工人數(shù)存在不匹配的疑點。通過比對企業(yè)社保繳費記錄、日常工作記錄等信息，發(fā)現(xiàn)該公司實際工作人員與工資薪金支出對應(yīng)人員存在明顯出入，涉嫌虛列人員工資薪金的情況。

經(jīng)進一步查實，仁遠醫(yī)療正常任職的員工僅4名，尹某聯(lián)系親戚、朋友在仁遠醫(yī)療掛名成為虛假員工，掛名員工均不在公司任職，也不實際支付工資薪金，單純供仁遠醫(yī)療虛增企業(yè)所得稅稅前扣除，虛增工資薪金支出高達222.79萬元。

檢查人員還發(fā)現(xiàn)，尹某在兩年內(nèi)陸續(xù)注銷2家個體工商戶，試圖切斷證據(jù)鏈。然而，資金回流路徑與發(fā)票數(shù)據(jù)的精準對應(yīng)注定其“注銷戲碼”在鐵證面前徹底敗露。

尹某表示，為了盡可能增加企業(yè)經(jīng)營成本，壓減利潤，達到少繳稅款的目的，便抱著僥幸心理虛開發(fā)票以享受政策紅利，如今對該涉稅違法行為懊悔不已，表示認罰并積極配合處理。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

國家稅務(wù)總局德陽市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對仁遠醫(yī)療違法行為，作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。同時，將其涉嫌虛開發(fā)票有關(guān)線索移送公安機關(guān)進一步偵查。