稅收遵從合作協(xié)議怎么簽？

本報記者 李雨柔 胡冰 通訊員 席文莉 王碩

7月18日，《中國稅務(wù)報》刊發(fā)《上市公司可持續(xù)發(fā)展報告中的涉稅看點(diǎn)》，分析A股上市公司可持續(xù)發(fā)展報告中的涉稅內(nèi)容。記者在梳理上市公司可持續(xù)發(fā)展報告時注意到，位于河南省南陽市的牧原食品股份有限公司（以下簡稱牧原股份），在環(huán)境、社會及公司治理（ESG）報告中，用了近一頁的篇幅介紹公司稅務(wù)合規(guī)情況。其中提到，公司于2024年同河南省稅務(wù)部門簽訂了稅收遵從合作協(xié)議。什么是稅收遵從合作協(xié)議？協(xié)議如何簽訂？簽訂協(xié)議有什么用？帶著這些問題，記者采訪了河南大企業(yè)稅收管理部門有關(guān)負(fù)責(zé)人和牧原股份財務(wù)團(tuán)隊成員。

圖為位于河南內(nèi)鄉(xiāng)的牧原肉食產(chǎn)業(yè)綜合體。

為什么簽？

簽訂稅收遵從合作協(xié)議，能為企業(yè)解決復(fù)雜涉稅訴求提供保障。

牧原股份2024年度ESG報告披露，2024年，公司與國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局簽訂稅收遵從合作協(xié)議。通過這份協(xié)議，稅企雙方加強(qiáng)了溝通，建立了常態(tài)化的風(fēng)險防控機(jī)制，提高了稅收政策執(zhí)行的確定性和一致性，提升了企業(yè)的辦稅效率。

“牧原股份可持續(xù)發(fā)展報告中提到的稅收遵從合作協(xié)議，是大企業(yè)定制性納稅服務(wù)產(chǎn)品的重要內(nèi)容之一?！焙幽鲜《悇?wù)局第一稅務(wù)分局局長郭詩波介紹，這項服務(wù)舉措，以合作遵從理論為基礎(chǔ)，稅企雙方本著依法、自愿、互信、合作的原則，在遵守稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的前提下，通過協(xié)議條款規(guī)定稅企雙方的權(quán)利和義務(wù)，協(xié)議有效期通常為兩年。簽訂稅收遵從合作協(xié)議的主要目的，是促進(jìn)稅企間的合作互信，建立平等、合作、共贏的新型稅收征納關(guān)系，不斷提高企業(yè)的稅收風(fēng)險防控能力和稅法遵從能力。目前，河南已經(jīng)有19家企業(yè)與大企業(yè)稅收管理部門簽訂了稅收遵從合作協(xié)議。

根據(jù)稅收遵從合作協(xié)議，稅務(wù)部門主要承擔(dān)為企業(yè)提供個性化納稅服務(wù)、幫助企業(yè)及時解決復(fù)雜涉稅問題等義務(wù)。具體來說，稅務(wù)部門要為簽訂協(xié)議企業(yè)確定專屬聯(lián)絡(luò)員，提供有效的溝通渠道，及時回應(yīng)企業(yè)提出的合理涉稅訴求，為企業(yè)提供“量身定制”的政策輔導(dǎo)，通過一對一、“總對總”等方式，積極引導(dǎo)和幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策。同時，稅務(wù)部門為企業(yè)提供河南省內(nèi)的稅費(fèi)政策確定性和執(zhí)行一致性服務(wù)，積極研究企業(yè)對稅務(wù)部門改進(jìn)稅費(fèi)服務(wù)的建議。對于企業(yè)提出的重大涉稅訴求，稅務(wù)部門要按規(guī)定程序及時受理，并重點(diǎn)研究分析，通過稅收事先裁定等方式解決。

牧原股份首席法務(wù)官袁合賓告訴記者，牧原股份成立30多年來，已經(jīng)形成集飼料加工、生豬育種、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工為一體的豬肉產(chǎn)業(yè)鏈，業(yè)務(wù)遍布全國25個省級行政區(qū)、109個市、225個縣（區(qū)），有超過300家全資及控股子公司。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，會遇到跨區(qū)域涉稅事項、新興交易模式等相對復(fù)雜的業(yè)務(wù)，在稅收政策適用方面可能存在不確定性問題。這些復(fù)雜問題的有效解決，需要稅企雙方以信任、合作為基礎(chǔ)，共同推動解決?！昂炗喍愂兆駨暮献鲄f(xié)議，能為解決我們的復(fù)雜涉稅訴求提供保障?！痹腺e說。

誰可以簽？

千戶集團(tuán)或者列名大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控健全，才能簽訂稅收遵從合作協(xié)議。

牧原股份簽訂稅收遵從合作協(xié)議的契機(jī)，要從2022年說起。

袁合賓告訴記者，2022年度，牧原股份營業(yè)收入首次超過1000億元，進(jìn)入國家稅務(wù)總局千戶集團(tuán)名冊，被納入“總對總”大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的范圍。稅收遵從合作協(xié)議，就是大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的一項舉措。在稅務(wù)部門提供的一次輔導(dǎo)中，牧原股份了解到稅收遵從合作協(xié)議，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部的研究，提出了簽訂稅收遵從合作協(xié)議的申請，并于2024年4月正式與河南省稅務(wù)部門簽訂協(xié)議。

“通常情況下，千戶集團(tuán)或者列名大企業(yè)，可以申請簽訂稅收遵從合作協(xié)議?！惫姴ń榻B，稅收遵從合作協(xié)議簽訂主要包括簽訂申請、遵從評價、集中論證、回訪磋商、簽訂協(xié)議和履約保障這幾個環(huán)節(jié)。簽訂申請一般由企業(yè)提出，有意向簽訂稅收遵從合作協(xié)議的企業(yè)，可以向當(dāng)?shù)卮笃髽I(yè)稅收管理部門提交申請，并說明企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及合作目標(biāo)。

大企業(yè)稅收管理部門收到申請后，就進(jìn)入到遵從評價環(huán)節(jié)。以牧原股份為例，收到其簽訂申請后，河南省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局組建專門評估團(tuán)隊，通過調(diào)取企業(yè)歷史納稅申報數(shù)據(jù)、稽查記錄、納稅信用檔案等，分析評估企業(yè)是否存在重大稅務(wù)違法情形，根據(jù)銀行等外部信用信息對企業(yè)經(jīng)營情況、信用情況進(jìn)行補(bǔ)充評價。在此基礎(chǔ)上，評估團(tuán)隊成員還通過問卷、現(xiàn)場訪談等形式，評估測試牧原股份稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的有效性?；谧駨脑u價環(huán)節(jié)取得的信息，河南大企業(yè)稅收管理部門對牧原股份是否具備簽訂稅收遵從合作協(xié)議的資格進(jìn)行集中論證。確認(rèn)企業(yè)符合簽訂條件后，稅企雙方協(xié)商合作協(xié)議的內(nèi)容，明確權(quán)責(zé)邊界及核心條款，由稅務(wù)部門根據(jù)協(xié)商結(jié)果起草協(xié)議，雙方達(dá)成一致意見后即進(jìn)入簽訂協(xié)議環(huán)節(jié)。

回顧稅收遵從合作協(xié)議簽訂的過程，牧原股份財務(wù)經(jīng)理錢小鵬認(rèn)為，健全完善、運(yùn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，是企業(yè)成功簽訂稅收遵從合作協(xié)議的關(guān)鍵?？梢哉f，稅收遵從合作協(xié)議簽訂的過程，也是對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)能力的一次檢驗。有意向簽訂協(xié)議的集團(tuán)企業(yè)，可以在提出申請前進(jìn)行一次自我評價，重點(diǎn)評估集團(tuán)及成員企業(yè)的納稅信用級別、依法納稅情況，以及集團(tuán)是否具有明確的稅務(wù)管理制度和體系、是否建立了較為完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系等情況，確保企業(yè)符合基本要求。“在談簽過程中，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門開展稅務(wù)內(nèi)控有效性測試，共同推動稅收遵從合作協(xié)議順利談簽。”錢小鵬說。

簽后做什么？

簽訂稅收遵從合作協(xié)議不是終點(diǎn)，而是新的起點(diǎn)。

“于牧原股份而言，這是一個新的起點(diǎn)?！痹谠腺e看來，成功簽訂稅收遵從合作協(xié)議，不僅能減少企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)稅法遵從水平，而且是稅務(wù)部門對企業(yè)長期依法納稅、合規(guī)經(jīng)營的一種肯定和鼓勵。牧原股份也在2024年度ESG報告中，對這一情況進(jìn)行了披露。

簽訂稅收遵從合作協(xié)議1年多來，牧原股份更加重視稅務(wù)合規(guī)工作，持續(xù)加快稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。牧原股份積極響應(yīng)樂企平臺建設(shè)，申請成為樂企平臺建設(shè)試點(diǎn)企業(yè)，目前已有149家子公司接入樂企平臺，稅務(wù)自動化水平大幅度提升。同時，進(jìn)一步完善企業(yè)合同管理系統(tǒng)，以合同為樞紐，打通業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，推動業(yè)財法稅一體化管理。在此基礎(chǔ)上，持續(xù)建設(shè)稅務(wù)管理平臺，依據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)置自動化計稅工作流程及審核節(jié)點(diǎn)，增強(qiáng)申報前、申報后的合規(guī)數(shù)據(jù)管控，實現(xiàn)全稅種線上自動化管理，進(jìn)一步提高納稅申報效率及準(zhǔn)確性。

“牧原股份持續(xù)強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)管理的做法，是積極履行稅收遵從合作協(xié)議的具體體現(xiàn)?！惫姴ǚ治觯话銇碚f，簽訂協(xié)議的企業(yè)需要承擔(dān)依法納稅、及時披露重要涉稅信息等義務(wù)。比如，企業(yè)應(yīng)制定涉稅管理制度，完善涉稅內(nèi)部控制流程；結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，持續(xù)改進(jìn)確保其有效運(yùn)行；及時向稅務(wù)部門報告組織結(jié)構(gòu)重大變化、兼并重組、重大項目投入等事項；企業(yè)對涉稅事項的處理或者對稅收法律法規(guī)的理解與稅務(wù)部門產(chǎn)生分歧，或者認(rèn)為把握不準(zhǔn)、存在較大稅務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)及時與稅務(wù)部門溝通，必要時以書面形式陳述并提供相應(yīng)的資料或數(shù)據(jù)信息，供稅務(wù)部門在提出意見時參考?！斑@些事項，是稅務(wù)部門履約過程中和續(xù)簽評估時關(guān)注的重點(diǎn)。”郭詩波說。

需要提醒的是，如果企業(yè)沒能遵守協(xié)議要求，可能會根據(jù)違約性質(zhì)不同面臨不同的稅務(wù)風(fēng)險。對于輕微信息延遲等一般違約行為，稅務(wù)部門會書面提醒企業(yè)，提出整改意見；對于未披露重大交易、內(nèi)控制度失控等嚴(yán)重違約行為，稅務(wù)部門會暫停綠色通道、提級服務(wù)等稅收便利措施，并啟動程序重新評估企業(yè)簽約資格，決定是否續(xù)簽協(xié)議；對于故意偷、逃、抗、騙稅等違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務(wù)部門將立即終止協(xié)議，并將企業(yè)列入稅收違法“黑名單”，移交稽查部門處理。