緊盯“臨界值”，規(guī)范小微企業(yè)納稅行為

記者 裴石明 通訊員 田宇 李瑜

國家稅務(wù)總局高平市稅務(wù)局在小微企業(yè)臨界點風(fēng)險專項核查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)企業(yè)通過人為安排，利用稅收優(yōu)惠政策臨界點逃避納稅義務(wù)。今年2月以來，高平市稅務(wù)局成立小微企業(yè)臨界點風(fēng)險應(yīng)對團隊，創(chuàng)新構(gòu)建“數(shù)據(jù)篩查—專業(yè)防控—協(xié)同治理”機制，規(guī)范小微企業(yè)納稅行為，引導(dǎo)企業(yè)誠信納稅、合規(guī)發(fā)展。

2024年，高平市一戶設(shè)備銷售企業(yè)，實際應(yīng)納稅所得額為301萬元，正常需按照25%稅率繳納75.25萬元企業(yè)所得稅。但是，該企業(yè)通過虛增咨詢服務(wù)費的方式，將所得額壓至299萬元，以符合“年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元”小微企業(yè)認定標準，按照5%優(yōu)惠稅率僅繳納企業(yè)所得稅14.95萬元，少繳稅款60.3萬元。

“301萬和299萬，看似差距微小，實際稅負差別不小。”高平市稅務(wù)局小微企業(yè)臨界點風(fēng)險應(yīng)對團隊成員常藝丹介紹，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為5%。稅務(wù)部門在核查違規(guī)享受小微企業(yè)政策風(fēng)險中，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)通過人為調(diào)整，將應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)三項數(shù)據(jù)降至小微企業(yè)臨界點標準以下，特別是通過擴大成本費用壓減利潤、通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、人為調(diào)節(jié)收入確認周期等行為，實現(xiàn)政策套利。

針對小微企業(yè)臨界點風(fēng)險核心特征，高平市稅務(wù)局設(shè)計出“3區(qū)間2比例”數(shù)據(jù)監(jiān)控指標，對疑點企業(yè)開展實時監(jiān)控?！?區(qū)間”聚焦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三大關(guān)鍵指標——年應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)，通過設(shè)定科學(xué)合理的臨界點范圍，精準識別可能存在的虛報、誤報行為。“2比例”則主要指動態(tài)監(jiān)測企業(yè)利潤變動率和成本變動率，若企業(yè)在短期內(nèi)利潤或成本出現(xiàn)大幅變動，系統(tǒng)將自動預(yù)警，提示稅務(wù)干部重點關(guān)注。

同時，高平市稅務(wù)局將小微企業(yè)臨界點風(fēng)險應(yīng)對團隊分為數(shù)據(jù)分析組、實地核查組和政策研判組，協(xié)同開展工作。數(shù)據(jù)分析組依托稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)利潤、成本等關(guān)鍵指標進行動態(tài)監(jiān)測，精準鎖定利潤突變等異常軌跡；實地核查組調(diào)閱企業(yè)賬簿、銀行流水等原始憑證，逐筆核驗交易真實性；政策研判組則針對復(fù)雜涉稅情形，提供政策適用指導(dǎo)，確保執(zhí)法精準度。整個團隊協(xié)同配合，形成“數(shù)據(jù)預(yù)警—實地驗證—政策把關(guān)”的工作閉環(huán)。

高平市稅務(wù)局黨委書記、局長張永剛介紹，今年以來，他們共對56戶次指標疑點企業(yè)開展單戶分析應(yīng)對，累計輔導(dǎo)不應(yīng)享而享小微企業(yè)30余戶次，合計入庫稅款及滯納金2000余萬元，小微企業(yè)臨界點疑點數(shù)據(jù)相較去年同期減少超90%，實現(xiàn)了“規(guī)范一戶、警示一片”的目標。

“對于政策理解有分歧的企業(yè)，我們組建了‘臨界點爭議政策調(diào)解室’，整合稅務(wù)局‘三師’資源和法院、中小企業(yè)局資源，通過說理式普法化解爭議?！备咂绞卸悇?wù)局小微企業(yè)臨界點風(fēng)險應(yīng)對團隊成員張亞芳介紹，截至目前，調(diào)解室共化解15戶企業(yè)爭議，全部零復(fù)議和零訴訟。