“大數據+土辦法” 增強風控實效

黃麗婷 陳思思 本報記者 周寧

針對基層稅務部門在風險防控中面臨的事前事中事后監管鏈條不健全，合規引導精準性不足，風險防控及時性、有效性有待提升等問題，國家稅務總局上猶縣稅務局探索出一條“大數據+土辦法”的路徑，通過數據

合規管理：靶向分析，嚴把政策適用關口

校驗精準篩查疑點，分級分類動態實施監管，靶向分析強化合規管理，提升風險管理精細化、智能化水平。

數治提效：全鏈路校驗精準篩查疑點數據

房產稅、城鎮土地使用稅征管涉及部門多、數據鏈條長、信息碎片化，是基層征管的難點之一。上猶縣稅務局調研發現，在江西省贛州市上猶工業園，有部分企業存在資產權屬不清、管理基礎薄弱等問題。該局以工業園區為切入口，探索構建以“產權信息—申報數據—財務報表”為流程的房土兩稅全鏈路校驗機制。

“園區企業資產權屬變動頻繁，租賃關系復雜，要做到資產的動態更新和精準管理，需要多方共同發力。”上猶縣工業園管委會工作人員賴紀迎說。上猶縣稅務局聯合工業園管委會、不動產登記中心等部門，打通數據壁壘，精準抓取園區企業的土地坐落地圖、不動產權人、登記時間、房產面積等核心信息進行比對校驗。校驗中，稅務干部發現部分企業存在“房產取得時間與納稅時間不一致”“申報租金明顯偏低”等典型異常。針對“時間差”問題，該局重點篩查企業登記、變更、注銷等關鍵節點。針對申報租金明顯偏低問題，稅務干部深入排查是否存在“陰陽合同”等隱匿收入行為。

“大數據能提供海量信息并進行線索篩查，但最終確認問題、解決問題，離不開人工復檢和現場核實這些‘土辦法’。”上猶縣稅務局風險管理股負責人張聲紅介紹，在上猶工業園風險核查任務中，他們共梳理出房產稅疑點106條、城鎮土地使用稅疑點95條。按照“數據比對先行、實地核查兜底”的策略，核查人員到企業實地查驗產權證明、租賃合同等資料，最終確認有效疑點19條，督促相關企業補繳房土兩稅1835萬元。此外，該局完善日常管理，同步建立起覆蓋稅源登記、變更、注銷全生命周期的管理機制，推動房土兩稅管理步入精細化軌道。

動態監管：“能耗倒推”破解監管滯后難題

在上猶縣，建材、家具等行業具有單體規模小、經營模式靈活多樣、市場活力強等特點。以前，稅務部門對這些靈活經營主體的風險監控往往比較滯后。為了規范稅收征管，上猶縣稅務局創新開展動態化監管。

數據整合是風險疑點掃描的基礎。該局將風險管理匯總跟蹤和稅源管理部門日常管理相結合，建立“實時更新、按季匯編”風險臺賬常態化更新機制和項目全周期管理機制。通過整合核心征管、大數據平臺、電子底賬數據，探索“登記—發票—申報”全流程關聯分析，比對開具發票、取得發票情況以及增值稅、所得稅的稅負率，首批篩選出93戶風險納稅人實施精準分級分類應對。

耗電量是生產的“硬指標”，采取“能耗倒推法”，能夠推算出企業的生產情況。針對家具生產等制造類企業，上猶縣稅務局依托供電部門的數據，建立企業耗電明細臺賬，通過同地區同行業橫向比對和企業歷史用電量縱向比對，精準識別產出與申報收入不符的風險。該局稅源管理二股的青年干部王禮康用企業生產經營指標與涉稅數據分析圖舉例說，某家具廠年均耗電量113萬度，但年均申報收入僅有224萬元，同類企業同等用電量收入均在2500萬元以上。他們立即帶著供電數據上門核實，核查了企業賬簿憑證、生產記錄及現場存貨，最終確認其存在少申報收入的風險。隨后，企業補繳了稅款及滯納金。

合規管理：靶向分析，嚴把政策適用關口

贛州市自2012年起執行西部大開發稅收優惠政策，對鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅。2020年《產業結構調整指導目錄（2019年本）》實施后，水力發電項目優惠范圍明確限定為“大中型”，即水電站企業的裝機容量為5萬千瓦以上。上猶縣稅務局在排查中發現，轄區內4戶小型水電站企業因未及時跟進政策變化，在2020年—2024年仍沿用舊目錄享受優惠政策。

針對西部大開發稅收優惠政策落實中存在的風險，該局采取靶向分析、精準輔導的方式，通過建立專項管理臺賬、核查企業備查資料等工作，夯實管理基礎。稅政與稅源管理條線的骨干聯合組建工作組，嚴格對照國家大中型水電站判定標準及贛州市發展改革委《關于中大型水電站判定標準及名單的函》，確認這4戶水電站企業的裝機容量均未達到5萬千瓦的門檻，不屬于大中型水電站，不符合政策要求。“政策調整后我們確實沒及時跟進。”江西某水電有限公司負責人說，“稅務干部上門輔導，數據清晰、法理明白，我們補繳了稅款，規避了風險。”基于核查結果，工作組向企業深入解讀政策調整要點及出現錯誤的原因，企業認識到政策理解的偏差，最終依法補繳了相應稅款及滯納金1502萬元。

在落實研發費用加計扣除政策過程中，面對企業研發費用材料管理常見風險——未及時沖減最終未投入使用的原材料、未準確沖減特殊銷售收入或產成品所對應的材料成本等，上猶縣稅務局堅持“優服務”與“嚴核查”。一方面，強化精準宣傳輔導，幫助企業理解政策核心要點；另一方面，著重加強后續穿透式管理。

近期，通過對企業研發項目立項、費用歸集、輔助賬設置進行深度分析，上猶縣稅務局精準識別出兩戶新能源企業存在未按規定準確沖減研發費用的問題。稅務干部在核查中重點指導企業加強研發材料管理，嚴格區分領用材料與生產用料，并完整記錄材料的最終狀態及流向。通過精準輔導和規范指引，兩戶企業及時糾正了理解偏差，主動調整賬目并補繳稅款，有效化解了涉稅風險。