作者：孫逸歌　程麗華

辦案人員追蹤涉案企業(yè)賬戶出口退稅款去向時，發(fā)現(xiàn)了異常的流向：退稅款一部分匯轉(zhuǎn)到蔡某個人銀行賬戶，但還有一部分退稅款則流入一個名為劉某的銀行賬戶。此人是誰？企業(yè)退稅款為何要匯給他？

近期，國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局第三稽查局（以下簡稱第三稽查局）與公安機(jī)關(guān)協(xié)作，破獲一起水果出口企業(yè)騙取出口退稅違法案件。涉案人員利用手中控制的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)和水果出口企業(yè)，通過虛開農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票、“配貨”出口的方式，騙取出口退稅款465.76萬元。目前，涉案違法人員已歸案，案件的審理工作仍在進(jìn)行中。

反常的水果生意

2023年9月，大連市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局稅務(wù)人員在分析轄區(qū)出口企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一家名為Y公司的出口企業(yè)，短期內(nèi)出口額激增，并且存在企業(yè)人員與上游公司交叉任職、企業(yè)物流信息異常等情況。稅務(wù)人員認(rèn)為，該企業(yè)具有騙取出口退稅嫌疑，于是將Y公司信息傳送至第三稽查局。

第三稽查局檢查人員收到案源線索后，立即對Y公司的經(jīng)營情況進(jìn)行案頭分析和關(guān)聯(lián)核查。

Y公司成立于2022年3月，是一家以出口蘋果和葡萄等水果為主要業(yè)務(wù)的外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)。在分析Y公司涉稅數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“行跡”確實(shí)有不少令人費(fèi)解之處。

從數(shù)據(jù)看，Y公司成立5個月后，才啟動水果出口業(yè)務(wù)，但在短短7個月后，出口額即迅速達(dá)到7000萬元，并獲得出口退稅614萬元。從Y公司出口外銷的葡萄單價來看，其與采購時的進(jìn)貨價格相差卻并不大。短期內(nèi)業(yè)績快速增長，薄利出口，這些情況均不太符合水果外銷企業(yè)經(jīng)營常態(tài)。

同時，檢查人員在分析企業(yè)人員信息時發(fā)現(xiàn)，Y公司與其上游供貨的兩家農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，存在人員交叉任職的情況。Y公司的法定代表人王某同時也是兩家上游企業(yè)的財務(wù)主管，而三家企業(yè)的辦稅人員均為李某。

此外，從物流運(yùn)輸和成本數(shù)據(jù)看，上游兩家供貨企業(yè)在為Y公司供貨時，配送成本中有蘋果包裝箱等包裝和相應(yīng)支出，但與Y公司購銷葡萄時，卻沒有配套的包裝信息和成本費(fèi)用。葡萄屬于運(yùn)輸中極易發(fā)生損壞的水果，長途外銷，沒有配套包裝，如何實(shí)現(xiàn)成功銷售？

第三稽查局經(jīng)過初查分析后認(rèn)為，Y公司經(jīng)營數(shù)據(jù)可疑，具有騙取出口退稅重大嫌疑。為加快案件調(diào)查進(jìn)程，按照稅警協(xié)作機(jī)制，該局迅速向公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門通報了線索，雙方抽調(diào)人員組成專案組，對Y公司立案調(diào)查。

山西的農(nóng)戶“賣”了云南的葡萄

為避免打草驚蛇，專案組決定暫不驚動涉案企業(yè)，先著手進(jìn)行外圍調(diào)查。

辦案人員首先前往Y公司葡萄出口地深圳蛇口海關(guān)和大鵬海關(guān)，對Y公司出口貨物實(shí)施核查。他們根據(jù)出口單據(jù)信息，找到Y(jié)公司委托的貨代公司和物流公司。

物流公司提供的Y公司出口貨物來源表中的信息顯示，該企業(yè)出口外銷的葡萄，主要來源于云南地區(qū)。

但辦案人員核查Y公司上游兩家供貨企業(yè)開具的5000多張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票信息后卻發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票上的供貨方地址、供貨農(nóng)戶身份證號碼信息均顯示——供貨人位于山西。

出口產(chǎn)品的產(chǎn)地物流配送信息與收購發(fā)票采購信息不一致！這表明葡萄的貨源存在作假嫌疑。

專案組決定乘勝追擊，追查這條線索，核實(shí)Y公司上游企業(yè)的采購活動是否虛假。

辦案人員兵分兩路，一路按照出口貨物物流運(yùn)輸企業(yè)提供的貨源線索，赴云南外調(diào)核查出口葡萄的供貨人；另一路人員赴山西核實(shí)上游涉案企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票中供貨人是否存在、采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)。

赴云南核查的辦案人員，根據(jù)物流信息順藤摸瓜，找到出口葡萄的供貨商許某、林某等人。許某、林某等人在詢問中向辦案人員表示，從未聽說過Y公司，也未與Y公司有過購銷業(yè)務(wù)往來。許某、林某等人稱，他們收購的葡萄主要賣給了一個叫蔡某的大客戶。

與此同時，另一路辦案人員的調(diào)查工作也進(jìn)展順利。他們根據(jù)上游企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票信息，來到“收購地”山西運(yùn)城等地，對葡萄銷售方進(jìn)行走訪調(diào)查。接受核查的農(nóng)戶和相關(guān)商戶均表示，沒有向涉案兩家上游企業(yè)銷售過葡萄。

出口貨物溯源調(diào)查、上游供貨企業(yè)采購活動調(diào)查的結(jié)果顯示，涉案兩家上游企業(yè)采購葡萄的業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)，其開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票為虛開發(fā)票。同時，兩家企業(yè)也沒有向Y公司銷售過葡萄，其向Y公司開具的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

幕后人物浮出水面

為完善證據(jù)鏈條，進(jìn)一步證實(shí)Y公司存在出口騙稅違法行為，聯(lián)合專案組決定核查涉案企業(yè)資金往來情況。

辦案人員調(diào)取Y公司、兩家涉案上游企業(yè)對公賬戶資金流水，以及3家企業(yè)法定代表人、辦稅人員和重要涉案嫌疑人蔡某的個人銀行賬戶信息進(jìn)行仔細(xì)核查。

功夫不負(fù)有心人。在對10多萬條繁雜信息進(jìn)行梳理分析后，一條條異常資金流逐漸顯現(xiàn)出來。

辦案人員發(fā)現(xiàn)，Y公司賬戶每次收到葡萄的出口結(jié)匯款后，不久會全部匯至兩家上游供貨企業(yè)銀行賬戶。隨后，這些款項(xiàng)每次均會經(jīng)由兩家上游企業(yè)匯入蔡某個人銀行賬戶。而Y公司向上游兩家供貨企業(yè)支付的“采購款”，兩家企業(yè)在收到款項(xiàng)后不久，均會迅速匯轉(zhuǎn)至一個名為劉某的個人銀行賬戶中，隨后經(jīng)此人賬戶，最終流回Y公司。

資金回流的顯現(xiàn)，再次證實(shí)Y公司采購業(yè)務(wù)虛假。

此外，辦案人員追蹤Y公司賬戶退稅款走向時還發(fā)現(xiàn)，退稅款最終流向兩個方向：一部分匯轉(zhuǎn)到蔡某個人銀行賬戶，還有一部分退稅款則流入上述名為劉某的銀行賬戶。

這個劉某是誰？退稅款為何要匯入他的賬戶？

于是，聯(lián)合專案組用技偵手段對劉某的行蹤和日常通信等活動等進(jìn)行針對性調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，這個神秘人員劉某，即是Y公司和兩家涉案上游供貨企業(yè)背后的實(shí)際控制人。

至此，3家涉案企業(yè)出口騙稅的違法事實(shí)、案件主要違法嫌疑人浮出水面。

調(diào)查取證工作完成后。聯(lián)合專案組實(shí)施抓捕行動，3家涉案企業(yè)的實(shí)際控制人劉某，以及企業(yè)人員王某、李某、石某等人均歸案。蔡某迫于壓力，隨后主動向?qū)０附M投案自首。

面對聯(lián)合專案組出示的大量物證、涉案人員言證等翔實(shí)證據(jù)，劉某和蔡某不得不承認(rèn)其虛開發(fā)票、偽造業(yè)務(wù)鏈條，騙取國家出口退稅的違法事實(shí)。

劉某在訊問中供述稱，蔡某有境外客戶資源，打算做葡萄出口外銷生意，但由于沒有出口資質(zhì)，供貨人也無法開具發(fā)票，于是蔡某找到劉某尋求“合作”。雙方商定：劉某利用其控制的兩家農(nóng)產(chǎn)品購銷企業(yè)，虛構(gòu)葡萄采購業(yè)務(wù)鏈條，虛開葡萄購銷發(fā)票。隨后，利用Y公司的資質(zhì)出口蔡某的葡萄。獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的出口退稅后，兩人平分退稅款。

經(jīng)查，2022年至2023年期間，劉某與蔡某合謀，虛構(gòu)業(yè)務(wù)鏈條，虛開大量葡萄購銷發(fā)票。其中，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票794份，涉及金額7819萬多元；增值稅專用發(fā)票　674份，涉及金額7844萬多元。在配票的同時，兩人利用蔡某采購的葡萄，通過“配貨”的方式出口外銷，共騙取出口退稅款465.76萬元。目前，涉案人員均已歸案，案件的審理工作仍在進(jìn)行中。

■稅案評析

票貨核查尋證據(jù)　稅警聯(lián)合破騙局

作者：國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局第三稽查局局長　孫杰夫

本案是一起較為典型的外貿(mào)出口企業(yè)接受虛開發(fā)票、騙取國家出口退稅的違法案件。涉案人員利用其控制的上游供貨企業(yè)，在未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和產(chǎn)品銷售發(fā)票，通過“配貨”出口方式，構(gòu)建虛假產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)鏈條，以達(dá)到騙稅目的。

本案查辦過程中，檢查人員結(jié)合企業(yè)涉稅疑點(diǎn)，從業(yè)務(wù)真實(shí)性調(diào)查入手，通過核查出口貨物物流企業(yè)、調(diào)查上游供貨企業(yè)收購業(yè)務(wù)、核實(shí)涉案企業(yè)資金流等活動，最終取得了翔實(shí)證據(jù)，確認(rèn)了涉案企業(yè)騙取出口退稅的違法事實(shí)。

本案的核查過程，為稅務(wù)稽查部門如何查辦類似涉稅違法案件提供了思路。

加強(qiáng)查前分析，精準(zhǔn)識別風(fēng)險疑點(diǎn)。本案中，辦案人員在查前對涉案企業(yè)進(jìn)行了縝密細(xì)致的案頭分析，通過分析企業(yè)人員情況、運(yùn)營收入增長情況，以及必要的水電、物流等運(yùn)營成本狀況，進(jìn)一步確定涉案企業(yè)經(jīng)營活動異于常態(tài)、進(jìn)項(xiàng)可疑、存在出口騙稅重大嫌疑的問題。最終的辦案結(jié)果表明，此案查前的高精準(zhǔn)度分析，為案件的定性和順利查辦奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。

加強(qiáng)票貨核查，鎖定違法證據(jù)。在查辦涉嫌虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、騙取出口退稅類型的涉稅違法案件時，辦案人員應(yīng)加強(qiáng)票貨一致性核查，結(jié)合企業(yè)票流數(shù)據(jù)，上溯貨品來源，下查出口環(huán)節(jié)，并配以企業(yè)資金流核查，以查證企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。用內(nèi)查外調(diào)獲取的翔實(shí)證據(jù)，把案件辦成鐵案。

本案中，稅警雙方緊密協(xié)作，專案組先后奔赴深圳、云南、山西等多個省市外調(diào)：通過對貨代公司、物流企業(yè)實(shí)施核查，追溯出口貨物源頭，找到真實(shí)貨主；通過實(shí)地核查農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票供貨人、條分縷析涉案企業(yè)和人員資金流，證實(shí)購銷業(yè)務(wù)虛假。最終憑借扎實(shí)的調(diào)查工作，取得了涉案企業(yè)虛開購銷發(fā)票和出口“配貨”的騙稅違法證據(jù)，撕掉了違法分子精心布置的出口偽裝，使案件順利查結(jié)。