作者：盧婉珊

一年一度的個(gè)稅匯算已在3月1日拉開了序幕！自3月21日起，無需預(yù)約就可以直接辦理2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算（簡(jiǎn)稱“個(gè)稅匯算”）。

近日，網(wǎng)友郭小姐今年在填寫個(gè)稅匯算的時(shí)候彈出了“您的住房貸款可能已結(jié)清或?yàn)榉鞘滋追抠J款，填報(bào)的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除可能不符合扣除辦法規(guī)定，請(qǐng)核實(shí)確認(rèn)……”的信息。郭小姐對(duì)此表示不解，自己填報(bào)的房產(chǎn)明明還在還貸，怎么會(huì)出現(xiàn)這樣的彈窗呢？郭小姐通過搜索發(fā)現(xiàn)原來有不少網(wǎng)友也收到了一樣的彈窗，她在網(wǎng)友的分析下，才發(fā)現(xiàn)原來是她自己之前對(duì)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的政策理解錯(cuò)了。

“我跟我老公名下各有一套房，而且都是符合首套住房貸款利率，2020年度個(gè)稅匯算的時(shí)候因?yàn)閷?duì)政策不是太了解，想著房貸可以抵扣個(gè)稅，我就填了我名下的房產(chǎn)信息，當(dāng)時(shí)也沒跟老公商量由誰來填。”郭小姐告訴南都記者，她是因?yàn)榻衲晔盏綇棿耙院螅ㄟ^跟丈夫溝通這個(gè)事才知道，原來他們各自都根據(jù)自己的房產(chǎn)填了100％的抵扣比例。

于是，郭小姐在系統(tǒng)上申請(qǐng)對(duì)往年的個(gè)稅匯算進(jìn)行更正，讓郭小姐沒想到的是，除了要補(bǔ)交多退的稅款以外，僅2020年度她就需要補(bǔ)交上千元的滯納金。郭小姐告訴南都記者，2020—2023年度她需要補(bǔ)交的稅額已達(dá)上萬元。“因?yàn)榍皫啄暝谔顚懽》抠J款利息專項(xiàng)扣除的時(shí)候都是默認(rèn)沿用了2020年填寫的住房信息，往年都通過了審核，當(dāng)時(shí)就以為自己填寫的內(nèi)容沒有問題，如果今年沒提醒，我可能都不知道填錯(cuò)了。”

什么是滯納金？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

計(jì)算公式：滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×0.05％

2019年，新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》全面實(shí)施。這次改革，除了將個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”由每月3500元提高到5000元以外，還首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，并設(shè)立了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。截至目前，我國(guó)已完成了5次個(gè)稅匯算。

雖然個(gè)稅匯算對(duì)很多居民來說已經(jīng)不是新鮮事，但從網(wǎng)友在社交平臺(tái)分享的經(jīng)歷來看，郭小姐僅是今年在個(gè)稅匯算上眾多被“卡”的居民之一。為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢？記者分析網(wǎng)友反饋的情況發(fā)現(xiàn)，主要原因是部分納稅人對(duì)專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)規(guī)范要求還理解得不夠深。此外，隨著部門間數(shù)據(jù)的不斷打通，個(gè)稅匯算也變得越來越規(guī)范化、智能化。

目前，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等七項(xiàng)。在個(gè)稅匯算申報(bào)中，有哪些注意事項(xiàng)呢？南都記者通過梳理網(wǎng)友反映較多的住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育等問題，為你整理了一份實(shí)用指南！

住房貸款利息

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

Q1：如果有兩套房是不是隨便選擇其中一套扣除都行？已婚人士夫妻雙方應(yīng)該如何填報(bào)？

從規(guī)定來看，住房貸款利息專項(xiàng)扣除必須是滿足首套住房貸款利息支出的住房才能申請(qǐng)，如果是非首套住房貸款利息支出，則不能申請(qǐng)。

對(duì)于符合條件的已婚納稅人，除了是夫妻雙方都在婚前各自購(gòu)買了一套符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的房產(chǎn)可以選擇由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按50％扣除外，其他情況都只能選擇由其中一方按照100％扣除。

Q2：如果收到“您的住房貸款可能已結(jié)清或?yàn)榉鞘滋追抠J款……”“您填報(bào)的貸款合同編號(hào)與其他年度不一致……”等信息提醒，需要怎么處理？

看到這個(gè)彈窗，首先需確認(rèn)一下自己填報(bào)的住房貸款利息專項(xiàng)扣除是否滿足填報(bào)的要求，如果發(fā)現(xiàn)自己存在填報(bào)錯(cuò)誤，需要及時(shí)修改，而且如果往年已經(jīng)填寫錯(cuò)誤了，則需要對(duì)往年的申報(bào)進(jìn)行更正申請(qǐng)，這種情況需要補(bǔ)交多退的稅額及相應(yīng)的滯納金。

如果確定自己是符合條件的，請(qǐng)核對(duì)填寫的信息有沒有錯(cuò)誤，從網(wǎng)友反饋的情況來看，不少網(wǎng)友是因?yàn)榻衲晗到y(tǒng)里采集到的貸款合同編號(hào)與以前年度不一致所導(dǎo)致的，遇到這種情況，如果只填報(bào)過一套住房的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的，只需要更新貸款合同編號(hào)即可。

具體操作步驟：在“專項(xiàng)附加扣除”功能界面，填報(bào)記錄位置選擇查詢年度，可查詢相應(yīng)年度專項(xiàng)附加扣除。

若以往年度填報(bào)的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中貸款合同編號(hào)或其他信息填寫錯(cuò)誤的，可以作廢相應(yīng)年度的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，重新填報(bào)。若只是某一年度填報(bào)錯(cuò)誤其他年度均正確的，可以在錯(cuò)誤的年度的填報(bào)詳情頁面點(diǎn)擊【修改】→【修改貸款信息】。

Q3：如果之前填報(bào)的符合首套住房貸款利率的住房已經(jīng)賣掉了，新購(gòu)買的住房也符合首套住房貸款利率，需要如何處理？

根據(jù)規(guī)定，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。若需要使用新的這套住房申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除，則需要作廢之前的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，并更正相應(yīng)年度的綜合所得年度匯算，這種情況需要補(bǔ)稅及滯納金。

子女教育

納稅人的子女接受學(xué)前教育、全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段；學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

Q4：子女教育專項(xiàng)附加扣除是只能填報(bào)一個(gè)子女嗎？父母雙方應(yīng)該如何填寫？

子女教育專項(xiàng)附加扣除并非只能填一個(gè)子女，符合條件的所有子女都可以填寫。申報(bào)的時(shí)候父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除。

Q5：如果收到“您填報(bào)的子女教育專項(xiàng)附加扣除涉及人員XXX，納稅人XXX已填報(bào)享受子女教育且扣除比例之和超過100％……”應(yīng)該如何處理？

遇到這種情況，父母雙方需要提前協(xié)商好，由誰進(jìn)行填報(bào)，如果想兩個(gè)人都按照50％的比例進(jìn)行申報(bào)，則需要讓已經(jīng)填報(bào)了按照100％比例扣除的一方修改比例為50％。如果發(fā)現(xiàn)往年父母雙方都按照100％填報(bào)了，則需要其中一方作廢往年的子女教育專項(xiàng)附加扣除申請(qǐng)，并補(bǔ)交相應(yīng)的稅額。

值得注意的是，如果同一個(gè)自然年度子女存在跨教育階段的情況，需要根據(jù)實(shí)際情況填寫兩條子女教育信息，在填寫上一階段子女教育信息的需要將“當(dāng)前受教育階段結(jié)束時(shí)間”填寫完整，結(jié)束時(shí)間包含寒暑假時(shí)間。如，去年9月，子女從學(xué)前教育階段跨到義務(wù)教育階段，需要同時(shí)填寫學(xué)前教育階段、義務(wù)教育階段的信息。如果父母雙方是按照每人50％的比例扣除的，則兩人填寫的信息需要保持完全一致。

Q6：去年9月，年滿3周歲的子女開始接受學(xué)前教育，在個(gè)稅匯算中應(yīng)該如何填報(bào)專項(xiàng)附加扣除？

這種需要分別填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)以及子女教育兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除信息。當(dāng)前，3歲以下嬰幼兒照護(hù)也是按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，與子女教育一樣，只能選擇由父母其中一方按照標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除或者每人分別按照標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除。

贍養(yǎng)老人

根據(jù)規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母可申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。其中，納稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人項(xiàng)目統(tǒng)一按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人項(xiàng)目由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞揭还灿腥N，分別為均攤、約定分?jǐn)偤捅毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂：?jiǎn)單來說，均攤就是大家平分；約定分?jǐn)偩褪切值芙忝米孕屑s定分?jǐn)偙壤恢付ǚ謹(jǐn)倓t是由父母指定誰多扣、誰少扣。采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降模總€(gè)納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1500元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌模灾付ǚ謹(jǐn)倿闇?zhǔn)。

Q7：如果父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？

不能。該項(xiàng)扣除不按照老人人數(shù)計(jì)算，即使父母都滿足扣除標(biāo)準(zhǔn)，也只能按照每月3000元的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

Q8：對(duì)于已婚人士，如果父母均不超過60歲，但公婆或者岳父母超過60歲，是否可以用他們的信息進(jìn)行抵扣？

不可以。納稅人贍養(yǎng)老人指的是贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母，不能填報(bào)公婆或者岳父母的信息。

Q9：作為獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月3000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

繼續(xù)教育

納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除，該項(xiàng)扣除可以選擇由本人扣除，也可以選擇由父母扣除。

納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

Q10：在同一年度同時(shí)符合學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出及職業(yè)資格繼續(xù)教育支出是否可以同時(shí)填報(bào)？

可以。如果在一個(gè)年度內(nèi)，既取得職業(yè)資格證書，又存在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以疊加享受抵扣，兩者屬于不同的繼續(xù)教育類型。

需要注意的是，如果同一年度同時(shí)取得多項(xiàng)職業(yè)資格證書，只能填報(bào)享受其中一個(gè)，即最多只能按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除3600元，而且該項(xiàng)抵扣只能是在取得證書的當(dāng)年申請(qǐng)。此外，不在《國(guó)家職業(yè)資格目錄》內(nèi)的職業(yè)資格證書不可享受該項(xiàng)扣除。