本報(bào)記者 陳顯信 通訊員 張海東 王璐

近期，國家稅務(wù)總局西咸新區(qū)灃西新城稅務(wù)局通過數(shù)據(jù)核查發(fā)現(xiàn)：兩家集團(tuán)企業(yè)將借給西咸新區(qū)灃西新城管委會的利息收入主觀理解為適用“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)的免稅利息收入，存在少繳、漏繳、不繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。針對這一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，西咸新區(qū)灃西新城稅務(wù)局通過與企業(yè)深度溝通，線上線下同步開展政策輔導(dǎo)和全面核查，內(nèi)外協(xié)同形成治稅合力，最終成功追繳兩家企業(yè)所欠增值稅稅款及滯納金共計(jì)2.04億元。

分層輔導(dǎo)糾正認(rèn)識偏差

“統(tǒng)借統(tǒng)還”是指企業(yè)集團(tuán)或其核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款或者對外發(fā)行債券，再將所借資金分撥給下屬單位，并由其統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)模式，滿足一定的條件可以免征增值稅。

這一經(jīng)濟(jì)行為通常發(fā)生在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部。據(jù)了解，近兩年，西咸新區(qū)灃西新城管委會曾向兩家企業(yè)借款，對借款取得的利息收入，此前企業(yè)一直認(rèn)為適用于“統(tǒng)借統(tǒng)還”免稅條件。但事實(shí)上，由于管委會是這兩家企業(yè)的股東，不符合“下屬單位”的政策規(guī)定。為此，西咸新區(qū)灃西新城稅務(wù)局聚焦政策理解和落實(shí)上的疑點(diǎn)與難點(diǎn)，采取“主管稅務(wù)所基礎(chǔ)輔導(dǎo)＋‘稅務(wù)管家’深入解讀＋局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)重點(diǎn)突破”聯(lián)動措施，詳細(xì)向企業(yè)講解增值稅“統(tǒng)借統(tǒng)還”政策適用范圍、利率限制、應(yīng)稅與免稅收入核算等核心要點(diǎn)以及享受免稅政策需要留存?zhèn)洳榈馁Y料，輔導(dǎo)企業(yè)合規(guī)享受政策。

其中一家企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉娟妮說，通過稅務(wù)部門的輔導(dǎo)，公司對“統(tǒng)借統(tǒng)還”免稅政策適用主體、資金來源、資金去向、利率水平有了更準(zhǔn)確的理解，既“知其然”又“知其所以然”。

按照“按日加收滯納稅款萬分之五滯納金”的規(guī)定，企業(yè)如果不及時(shí)繳納稅款，每日將產(chǎn)生4.3萬元滯納金，如果不按規(guī)定繳納只會造成欠款持續(xù)增加。“要盡快補(bǔ)繳稅款。”兩家企業(yè)負(fù)責(zé)人都認(rèn)識到，這對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、納稅信用評級會造成直接影響。而身為股東的管委會也將在稅務(wù)、審計(jì)方面面臨多重風(fēng)險(xiǎn)，必須對照政策盡快整改糾正、消除風(fēng)險(xiǎn)。

靶向核查鎖定風(fēng)險(xiǎn)癥結(jié)

“了解相關(guān)政策后，我們也想盡快補(bǔ)繳稅款。但是由于時(shí)間跨度長，想要取得精確的數(shù)據(jù)還需要稅務(wù)部門協(xié)助。”在溝通中，一家企業(yè)的負(fù)責(zé)人道出了實(shí)際困難。

對此，西咸新區(qū)灃西新城稅務(wù)局依托金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表等核心數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度比對和分析，通過數(shù)據(jù)核查精準(zhǔn)鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。“作為主管稅務(wù)所，我們在比對中發(fā)現(xiàn)其中一家企業(yè)去年年底資產(chǎn)負(fù)債表‘其他應(yīng)收款’科目余額115億元，科目余額長期處于較多狀態(tài)，初步推測可能是其他相關(guān)單位長期占用這筆資金。通過查詢分析其增值稅納稅申報(bào)記錄，也沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)過增值稅利息收入。”灃西新城稅務(wù)局馬王稅務(wù)所副所長黃向東說。

在線下核查方面，西咸新區(qū)灃西新城稅務(wù)局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組建核查小組，整合相關(guān)征管數(shù)據(jù)，深入企業(yè)實(shí)地核查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等往來賬戶資金流向等，并結(jié)合合同文本與實(shí)際業(yè)務(wù)，逐一比對稅收政策適用情況。比對結(jié)果顯示，企業(yè)數(shù)筆借款借出利率高于借入利率，存在利息差，按照規(guī)定要全額繳納增值稅，但企業(yè)卻沒有計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅金。

據(jù)了解，該局重點(diǎn)核實(shí)了每一筆借款產(chǎn)生的利息收入是否依法計(jì)提增值稅，確保每筆業(yè)務(wù)都經(jīng)得起政策檢驗(yàn)，最終確認(rèn)兩家企業(yè)共有22.16億元利息收入未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

協(xié)同共治破解追繳難題

事實(shí)清晰，數(shù)據(jù)確鑿，稅款追繳卻因企業(yè)資金短缺一度受阻。西咸新區(qū)灃西新城稅務(wù)局組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)資金流向情況，同時(shí)推動管委會成立欠稅清理專班，協(xié)同處理相關(guān)問題。

在聽取稅務(wù)部門的情況介紹和風(fēng)險(xiǎn)說明后，管委會負(fù)責(zé)人態(tài)度鮮明地表態(tài)，要求管委會各部門全力支持稅務(wù)部門組織稅款入庫，做到應(yīng)收盡收。管委會相關(guān)部門隨即提出解決方案，為企業(yè)提供支持，幫助其清繳所欠稅款。

不久前，兩家企業(yè)所欠稅款及滯納金全額入庫。“稅款成功征收對相關(guān)企業(yè)起到了警示作用，促使企業(yè)不斷提升稅法遵從度。后來我們開展全面風(fēng)險(xiǎn)核查、日常管理等工作時(shí)，轄區(qū)各企業(yè)配合度顯著提高。”灃西新城稅務(wù)局黨委書記、局長黎克俊說。

據(jù)了解，此次事件結(jié)束后，灃西新城稅務(wù)局舉一反三，全面篩查了可能存在類似問題的疑點(diǎn)企業(yè)，并下發(fā)各稅務(wù)所開展風(fēng)險(xiǎn)排查，推動“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)日常監(jiān)管環(huán)節(jié)及流程的優(yōu)化與完善，從規(guī)范基礎(chǔ)工作層面