優化稅收環境 助力實現“五統一、一開放”

胡怡建

中央財經委員會第六次會議將“五統一、一破除”調整為“五統一、一開放”，新提出“統一政府行為尺度”“持續擴大對內對外開放”。落實縱深推進全國統一大市場建設部署，需要進一步完善稅收政策、制度和管理，優化稅收環境。

7月召開的中央財經委員會第六次會議強調，縱深推進全國統一大市場建設，并明確“五統一、一開放”（即統一市場基礎制度、統一市場基礎設施、統一政府行為尺度、統一市場監管執法、統一要素資源市場，持續擴大對內對外開放）的基本要求。將“五統一、一破除”（即強化市場基礎制度規則統一、打造統一的要素和資源市場、推進商品和服務市場高水平統一、推進市場設施高標準聯通、推進市場監管公平統一，破除地方保護和市場分割）調整為“五統一、一開放”，新提出“統一政府行為尺度”“持續擴大對內對外開放”。

進一步完善稅收政策、制度和管理，優化稅收環境，是適應并助力縱深推進全國統一大市場建設的應有之舉。

統一稅收行為尺度，助力破除地方保護和市場分割

推進全國統一大市場建設不僅要破除地方保護和市場分割，更要從規范政府行為這個根源上解決問題。通過統一政府在市場監管、政策制定和執行等方面的標準和尺度，為各類經營主體創造更加公平的市場競爭環境，從源頭上杜絕地方保護主義的滋生。

其中，征稅作為一種重要的政府行為，從稅收角度來看，應進一步理順稅收關系，提升稅收治理能力。

全面落實稅收法定原則。加大力度推進稅收領域立法，加快推進消費稅等主體稅種立法，盡快完成稅收征管法修訂，完善相關法律制度涉稅條款。完善自然人涉稅管理制度、明確涉稅信息獲取渠道、明晰協稅護稅法律責任等，不斷優化稅收法治體系，以更好發揮稅收法治在縱深推進全國統一大市場建設中的作用。

規范稅收優惠政策。切實增強制度權威性與剛性約束，嚴格限制稅收優惠政策制定權限，除依據專門稅收法律法規和民族區域自治法規定的稅政管理權限外，各地區一律不得自行制定稅收優惠政策。同時，稅收優惠政策應服務于國家重大戰略需求，在統籌區域資源配置的基礎上，通過實施差異化政策，重點支持欠發達地區培育特色產業，以及新能源、新材料、芯片制造、人工智能等新興產業發展。

統一稅收信息報送規則。進一步推動涉稅信息共享，統一涉稅信息報送的主體、范圍、標準、口徑、頻率等，確保無論企業總部設在哪里，業務覆蓋多少省份，都能按照統一規則向稅務部門報送信息，以便監管部門及時發現企業虛開發票、虛增銷售獲取地方獎補和地方違規實施獎補等行為。

強化稅務監管、規范執法。通過數據標準化、監管協同化、規則統一化，促進實現全國稅務監管執法統一，消除區域間因執行標準不一、監管能力不同造成的執法差異，努力解決平臺經濟“跨區域經營”與“屬地監管”的矛盾，推動稅法在全國范圍內得到統一、公正、嚴格的執行，促進區域間經濟要素加速自由流動，營造公平稅收環境。

加強區域稅收協同征管。強化不同區域間稅收合作與協調，以及稅收協同征管，優化服務全國統一大市場建設的稅費管理體系，打造多元參與、資源共享、優勢互補、開放融合的協作機制，打破地方保護和市場分割形成的稅收征管壁壘，避免稅收惡性競爭。

深化稅收改革，助力持續擴大對內對外開放

縱深推進統一大市場建設的另一重點是“持續擴大對內對外開放”，要求不僅要打破國內不同地區間的市場壁壘，還要積極對接國際高標準市場規則，加強與世界各國和地區的發展合作，推動國內市場與國際市場深度融合，以更好地利用國內國際“兩種資源”“兩個市場”，吸引全球資源要素，促進資源要素在更大范圍內暢通流動，進一步提升國內市場的國際競爭力，暢通國內國際雙循環。相應地，這對深化稅收改革，助力持續擴大對內對外開放提出了更高要求。

完善稅收政策體系。一方面，精準實施稅收支持政策，如對外資企業進一步落實境內再投資稅收優惠政策；對內資企業特別是中小企業和科技創新企業，通過完善增值稅、企業所得稅等制度政策等，進一步激發其市場活力、增強國際競爭力。另一方面，適應全球貿易綠色化趨勢，加快綠色稅制建設，完善環境保護稅、資源稅等，加快經濟社會發展全面綠色轉型，同時為對內對外開放的可持續發展提供支撐。

加強國際稅收合作。主動對接國際高標準經貿規則中稅收相關內容，積極把握國際稅收新規則制定的主動權，進一步提升發展中國家在國際稅收治理中的發言權。完善推進高質量共建“一帶一路”機制，加強稅收領域多邊合作平臺建設，建立與“一帶一路”稅收征管合作機制理事會成員相互包容、相互銜接的稅務合規機制。進一步夯實反避稅工作基礎，緊盯國內外新型避稅模式和手段，完善反避稅防控體系，維護國家稅收權益。

適應新興業態發展。以國際高標準經貿規則促進我國稅收制度改革，使稅收制度與軟件出口、云服務、數字交易等新業態更相適應。針對跨境電商出口海外倉等外貿新業態，調整和優化稅收征管，完善“離境即退稅”“無票免稅”等管理服務模式，助力中小外貿企業借助跨境電商拓展國際市場。

推進征管數字化轉型。充分運用現代技術手段加快推進稅收征管數字化轉型，深入實施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，以全面優化納稅申報管理為切入口，積極構建稅費征管新模式。有效加強重點領域監管，推動稅務數據與政務、金融、海關等數據跨部門共享，建立統一稅務大數據平臺，實現對跨境交易、跨區域經營等的智能監控和風險預警，推動稅費治理數字化、智能化水平持續提升。

優化稅收服務舉措。持續打造具有中國特色和國際領先的跨境投資稅收服務體系，推動“稅路通”品牌建設，實現跨境投資“信息通”“政策通”和“服務通”。推出國別（地區）投資稅收指南、海外稅收案例庫等知識產品，為企業“走出去”提供信息支持。加強與相關部門服務合同備案信息共享，探索服務貿易退稅申報便利化舉措。

（作者系上海財經大學公共政策與治理研究院教授）